I rapporti tra diritto tributario e diritto amministrativo: impressioni che muovono dall’esperienza della codificazione latino-americana

The work focuses on the relationship between tax law and administrative law starting from the indications of the Tax Procedur Code Model of Ibero-America: its meaning is to contribute to a broader discussion that can enhance the interaction between legal systems (the Italian and the Latin Americans ones), which share genesis and principles, and that can certainly be profitable for the evolution of (studies on) them. Furthermore, in Italy the time is ripe for a codification of the general part of the Italian tax law; and solicitations in this direction can also arise from the comparison with the positive European precedents (the German Abgabenordnung, the Spanish Ley general tributaria, the Portuguese Lei geral tributa´ria are known). In the Tax Procedur Code Model of course there is the affirmation of principles and rules of tax law, but there are also references to the provisions of other branches of law, among which administrative law assumes primary importance («Se aplicaran supletoriamente ... las disposiciones administrativas y los principios del derecho administrativo ...»). The Italian legal system lacks in a provision of an expressed reference to the administrative law, but the public matrix of tax law and the contiguity with administrative law are certainly not in question. Therefore, it is possible and certainly becomes profitable a comparison between the two legal systems, that looks at the discipline of the action of the financial administration. Particular attention is paid to: the involved legal situations, proceedings, acts, interrelationships between administrative remedies and judicial ones.

Si mettono a fuoco i rapporti tra diritto tributario e diritto amministrativo movendo dalle indicazioni presenti nel Modelo de Co´ digo Tributario dell’America Latina: lo spirito e` quello di contribuire ad una discussione piu` ampia che possa valorizzare l’interazione tra ordinamenti (quello italiano e quelli latino-americani) che condividono genesi e principi e che puo` senz’altro risultare proficua per l’evoluzione degli (studi sugli) stessi. Si aggiunge che in Italia i tempi sono abbondantemente maturi per una codificazione della parte generale del diritto tributario italiano; e sollecitazioni in questa direzione possono aversi anche dal confronto con i positivi precedenti europei (sono note la tedesca Abgabenordnung, la spagnola Ley general tributaria, la portoghese Lei geral tributaria). Nel Modelo de Codigo, a fronte dell’affermazione di principi e regole del diritto tributario, si rinvia alle previsioni di altri rami del diritto, tra i quali assume importanza primaria il diritto amministrativo («Se aplicaran supletoriamente ... las disposiciones administrativas y los principios del derecho administrativo ...»). Nell’ordinamento italiano manca una previsione di rinvio espresso al diritto amministrativo, ma non sono di certo in discussione la matrice pubblicistica del diritto tributario e la contiguità con il diritto amministrativo. Sicché è possibile e diventa senz’altro proficua una comparazione tra i due ordinamenti che guardi alla disciplina dell’azione dell’amministrazione finanziaria. Si presta attenzione soprattutto a: situazioni giuridiche coinvolte, procedimenti, atti, interrelazioni tra rimedi amministrativi e rimedi giurisdizionali.